แนวข้อสอบ CPA กฎหมายที่เกี่ยวข้องกับการประกอบวิชาชีพสอบบัญชี 2 พร้อมเฉลย

หัวข้อ “กฎหมายที่เกี่ยวข้องกับการประกอบวิชาชีพสอบบัญชี 2” เป็นส่วนหนึ่งของการสอบผู้สอบบัญชีรับอนุญาต (CPA) บน TUE.expert มีข้อซ้อมหัวข้อนี้ 42 ข้อ อยู่ใน 3 ชุดซ้อม ด้านล่างคือตัวอย่าง 5 ข้อ พร้อมเฉลยและคำอธิบาย ลองตอบเองก่อน แล้วกด “ดูเฉลย” ใต้แต่ละข้อเพื่อตรวจคำตอบ

ตัวอย่างข้อสอบกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับการประกอบวิชาชีพสอบบัญชี 2 5 ข้อ

1. 1. กิจการใดต่อไปนี้ต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะตามประมวลรัษฎากร

   • A. การขายสินค้าเกษตรกรรม
   • B. การประกอบกิจการธนาคารพาณิชย์
   • C. การให้บริการทางการแพทย์
   • D. การขายหนังสือพิมพ์และนิตยสาร
   ดูเฉลย

   คำตอบ: ข้อ B — การประกอบกิจการธนาคารพาณิชย์

   มาตรา 91/2 กำหนดให้กิจการธนาคารพาณิชย์เป็นกิจการที่ต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ ส่วนตัวเลือกอื่นเป็นกิจการที่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มหรืออยู่ในระบบภาษีมูลค่าเพิ่มตามปกติ มิใช่ภาษีธุรกิจเฉพาะ

2. 2. ภาษีธุรกิจเฉพาะตามประมวลรัษฎากรจัดเก็บจากกิจการใดต่อไปนี้

   • A. การขายสินค้าเกษตรกรรมทั่วไปในตลาดสด
   • B. การขายอสังหาริมทรัพย์เป็นทางค้าหรือหากำไร
   • C. การให้บริการทางบัญชีและสอบบัญชีโดยผู้ประกอบวิชาชีพอิสระ
   • D. การขายส่งสินค้าอุปโภคบริโภคทั่วไป
   ดูเฉลย

   คำตอบ: ข้อ B — การขายอสังหาริมทรัพย์เป็นทางค้าหรือหากำไร

   ภาษีธุรกิจเฉพาะจัดเก็บจากกิจการเฉพาะที่กฎหมายกำหนด เช่น การธนาคาร การประกันชีวิต และการขายอสังหาริมทรัพย์เป็นทางค้าหรือหากำไร ซึ่งอยู่นอกระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม ส่วนตัวเลือกอื่นเป็นกิจการที่อยู่ในระบบภาษีมูลค่าเพิ่มหรือได้รับยกเว้นตามปกติ

3. 3. บริษัท บี จำกัด มีกำไรสุทธิทางบัญชีสำหรับรอบระยะเวลาบัญชีหนึ่งเท่ากับ 2,000,000 บาท ซึ่งได้หักรายจ่ายต่อไปนี้ไว้แล้วในการคำนวณกำไรสุทธิดังกล่าว ได้แก่ เบี้ยปรับและเงินเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กรมสรรพากร 80,000 บาท ค่าซ่อมแซมเครื่องจักรเพื่อให้กลับคืนสู่สภาพเดิมโดยไม่ทำให้ประสิทธิภาพดีขึ้นกว่าเดิม 120,000 บาท และภาษีเงินได้นิติบุคคลของรอบระยะเวลาบัญชีนี้เอง 300,000 บาท เมื่อปรับปรุงตามมาตรา 65 ตรี แห่งประมวลรัษฎากรแล้ว กำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลเท่ากับเท่าใด

   • A. 2,000,000 บาท
   • B. 2,300,000 บาท
   • C. 2,380,000 บาท
   • D. 2,500,000 บาท
   ดูเฉลย

   คำตอบ: ข้อ C — 2,380,000 บาท

   เบี้ยปรับ เงินเพิ่มภาษีอากร และภาษีเงินได้นิติบุคคล เป็นรายจ่ายต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (6) จึงต้องบวกกลับ 80,000+300,000=380,000 บาท ส่วนค่าซ่อมแซมให้คงสภาพเดิมไม่ถือเป็นรายจ่ายฝ่ายทุนตามมาตรา 65 ตรี (5) จึงไม่ต้องบวกกลับ ทำให้กำไรสุทธิทางภาษีเท่ากับ 2,000,000+380,000=2,380,000 บาท

4. 4. บริษัท อี จำกัด ประกอบกิจการค้าอสังหาริมทรัพย์เป็นทางค้าหรือหากำไร ขายที่ดินแปลงหนึ่งได้ราคาตามสัญญาซื้อขาย 8,000,000 บาท ขณะที่ราคาประเมินทุนทรัพย์เพื่อเรียกเก็บค่าธรรมเนียมจดทะเบียนสิทธิและนิติกรรมของกรมที่ดินในวันโอนคือ 9,500,000 บาท ฐานภาษีธุรกิจเฉพาะสำหรับการขายที่ดินแปลงนี้เท่ากับเท่าใด

   • A. 8,000,000 บาท ซึ่งเป็นราคาขายจริงตามสัญญาซื้อขาย
   • B. 9,500,000 บาท ซึ่งเป็นราคาประเมินทุนทรัพย์ของกรมที่ดินที่กฎหมายกำหนดให้ถือเป็นราคาตลาด
   • C. 1,500,000 บาท ซึ่งเป็นผลต่างระหว่างราคาขายกับราคาประเมินทุนทรัพย์
   • D. 17,500,000 บาท ซึ่งเป็นผลรวมของราคาขายและราคาประเมินทุนทรัพย์
   ดูเฉลย

   คำตอบ: ข้อ B — 9,500,000 บาท ซึ่งเป็นราคาประเมินทุนทรัพย์ของกรมที่ดินที่กฎหมายกำหนดให้ถือเป็นราคาตลาด

   ตามประมวลรัษฎากร ราคาตลาดของอสังหาริมทรัพย์เพื่อคำนวณภาษีธุรกิจเฉพาะให้ถือราคาประเมินทุนทรัพย์เพื่อเรียกเก็บค่าธรรมเนียมจดทะเบียนสิทธิและนิติกรรมของกรมที่ดินในวันโอนเป็นเกณฑ์เสมอ โดยไม่พิจารณาว่าราคาขายจริงจะสูงหรือต่ำกว่าราคาดังกล่าว ฐานภาษีจึงเท่ากับ 9,500,000 บาท มิใช่ราคาขายจริงหรือผลต่างของราคาทั้งสอง

5. 5. ฐานภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการขายสินค้าตามมาตรา 79 แห่งประมวลรัษฎากรคือข้อใด

   • A. ต้นทุนสินค้าที่ผู้ขายซื้อมา
   • B. มูลค่าทั้งหมดที่ผู้ประกอบการได้รับหรือพึงได้รับจากการขายสินค้า
   • C. กำไรขั้นต้นจากการขายสินค้า
   • D. ราคาประเมินทุนทรัพย์ของทางราชการ
   ดูเฉลย

   คำตอบ: ข้อ B — มูลค่าทั้งหมดที่ผู้ประกอบการได้รับหรือพึงได้รับจากการขายสินค้า

   มาตรา 79 กำหนดฐานภาษีมูลค่าเพิ่มจากมูลค่าทั้งหมดที่ผู้ประกอบการได้รับหรือพึงได้รับจากการขายสินค้าหรือให้บริการ มิใช่ต้นทุนหรือกำไรขั้นต้นซึ่งไม่เกี่ยวกับฐานภาษี

ชุดซ้อมที่มีหัวข้อกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับการประกอบวิชาชีพสอบบัญชี 2

• CPA Thailand — ชุดทดลองฟรี 12 ข้อ (ครบ 6 วิชา)12 ข้อ
  ฟรี
• CPA Thailand — ชุดจำลองสอบ 3 ครบ 6 วิชา (116 ข้อ)116 ข้อ
  ฿159
• CPA Thailand — ชุดจำลองสอบ 2 ครบ 6 วิชา (115 ข้อ)115 ข้อ
  ฿159

หัวข้ออื่นในแนวข้อสอบ CPA